Mis juhtub, kui arve on v\u00e4ljastatud t\u00f6\u00f6taja nimele?<\/h3>\n
Kui ostudokumendil on kauba\/teenuse\/arve saajaks \u201eeraisik\u201c, konkreetselt ettev\u00f5tte t\u00f6\u00f6taja nimi, juhatuse liikme nimi vms, siis sellise dokumendi alusel ei ole \u00f5igust ostult k\u00e4ibemaksu tagasi k\u00fcsida. Seega suurenevad ettev\u00f5tte kulud selle ostuga 20%: ostuarve on 100\u20ac + km 20\u20ac = 120\u20ac, maksad ostu eest 120\u20ac ja kaotad k\u00e4ibemaksu osa 20\u20ac, sest k\u00e4ibemaks j\u00e4\u00e4b tagasi saamata ning arvel olev k\u00e4ibemaks arvestatakse samuti kuluks. Sellises olukorras tekib ettev\u00f5tjatel tahtmine tr\u00fckitud nimi maha t\u00f5mmata ja ise k\u00e4sitsi ettev\u00f5tte nimi asemele kirjutada, kuid see ei ole Maksuameti silmis aktsepteeritav. Selliselt toimides tekib ettev\u00f5ttel maksurisk.<\/p>\n
Nipp nr 1:<\/strong> Veendu alati, et arve oleks ettev\u00f5tte nimele v\u00e4ljastatud. Kui avastad, et arve on eraisiku nimele tehtud, siis tasub kohe p\u00e4rast ostu p\u00f6\u00f6rduda m\u00fc\u00fcja poole ja paluda arve muuta. Enamasti on see v\u00f5imalik m\u00f5istliku aja jooksul p\u00e4rast tehingu sooritamist.<\/p>\n Lisaks on ost tehtud parkimisautomaadist, automaattankla makseterminalist jm samalaadsete aparaatide kaudu ning ostuarve summa j\u00e4\u00e4b alla 160\u20ac ilma k\u00e4ibemaksuta, siis on tegemist n\u00f6 lihtsustatud arvega. Sellele dokumendile tuleb ise ettev\u00f5tte nimi ja k\u00e4ibemaksunumber lisada. Samuti peab suutma t\u00f5endada, et kulutus oli tehtud konkreetse ettev\u00f5tte \u00e4ri huvides. Seda aitab t\u00f5endada n\u00e4iteks tasumine ettev\u00f5tte pangakontolt, parkimispiletil on ettev\u00f5tte auto number, bussipilet on seotud ettev\u00f5tte t\u00f6\u00f6taja t\u00f6\u00f6s\u00f5iduga jne. Siia kategooriasse kuuluvad ka n\u00e4iteks toidukaupluste iseteeninduskassad.<\/p>\n Nipp nr 2:<\/strong> Kui ostad Selverist v\u00f5i Prismast kontoritarbeid v\u00f5i m\u00f5nest tanklast k\u00fctust ning summa j\u00e4\u00e4b alla 160\u20ac (KM-ta), siis kasuta iseteeninduskassat<\/strong> ning lisa ostudokumendile k\u00e4sitsi ettev\u00f5tte nimi ja k\u00e4ibemaksu number. Nii saad ostuarvelt k\u00e4ibemaksu tagasi k\u00fcsida ja v\u00e4hendada ettev\u00f5tte kulusid 20% v\u00f5rra.<\/p>\n See t\u00e4hendab, et ost on tehtud tavakassast (st tegemist ei ole lihtsustatud arvega), siis vastavalt Maksuameti ametlikule seisukohale ei saa sellise dokumendi alusel sisendk\u00e4ibemaksu tagasi k\u00fcsida ja ettev\u00f5te \u201ekaotab\u201c k\u00e4ibemaksu osa riigile. Kui aga oled valmis esitama Maksuametile lisat\u00f5endeid ja n\u00f5us v\u00f5tma v\u00f5imaliku maksuriski (st kui Maksuamet dokumenti ikkagi ei aktsepteeri pead sisendk\u00e4ibemaksu + intressi \u00e4ra maksma), siis v\u00f5id ettev\u00f5tjana valida<\/strong> ka sellistelt kuludokumentidelt sisendk\u00e4ibemaksu tagasik\u00fcsimise.<\/p>\n NB! Lepi see osa kindlasti ka oma raamatupidajaga kokku! Siis saate \u00fcksteisest \u00fchte moodi aru ja ettev\u00f5te ei kaota asjatult sisendk\u00e4ibemaksu osa kui raamatupidaja peaks olema liialt ettevaatlik selles osas.<\/p>\n Nipp nr 3: <\/strong>V\u00e4ldi ostude tegemist kohtadest, kust ei ole v\u00f5imalik kohe ettev\u00f5tte nimele arvet saada. Kui see on siiski vajalik, t\u00e4ienda dokumenti ja ole valmis Maksuametile lisat\u00f5endeid esitama.<\/p>\n Sisendk\u00e4ibemaksu mahaarvamine ei ole piiratud vormin\u00f5udeid mitte-t\u00e4itvatelt dokumentidelt, kui \u00fchekordse kuludokumendi juurde k\u00e4ib ostja ja m\u00fc\u00fcja vaheline leping, kust saab vajalikud andmed tuletada. M\u00f5nikord on sellistel juhtudel arvetel minimaalne info ja vajalikud andmed leiabki ainult lepingult (n\u00e4iteks ehituskauplused ja kliendikaardi etten\u00e4itamisega ostud).<\/p>\n Riigikohus on toonitanud<\/a>, et Maksuamet ja kohtud peavad hindama, kas vormiveaga kuludokument t\u00f5endab maksumaksja majandustehingut. Samas kohtuasjas on riigikohus v\u00e4lja toonud, et parandatava vormiveaga kuludokumendi puhul peab maksuhaldur tegema maksumaksjale ettepaneku esitada m\u00e4\u00e4ratud t\u00e4htp\u00e4evaks puuduvad andmed. Samuti on \u00f6eldud, et n\u00f5ustuda ei saa v\u00e4itega, et raha liikumist kajastavat dokumenti ei tohi t\u00e4iendada. Parandada ei tohi k\u00fcll arvn\u00e4itajaid, kuid n\u00e4iteks ostja nime v\u00f5i aadressi hilisem lisamine m\u00fc\u00fcgit\u0161ekile ei ole keelatud. Tulenevalt eeltoodust v\u00f5ib \u00f6elda, et kui arvele j\u00e4\u00e4b kohustuslik rekvisiit m\u00e4rkimata, siis maksuriski hajutab see, kui maksumaksja t\u00e4iendavaid t\u00f5endeid esitades v\u00e4listab pettuse toimumise. (Allikas: RMP.ee<\/a> ja Riigikohtu lahend<\/a>) (Siinkohal on juttu \u00fcldse majandustehingu t\u00f5endamisest ja mitte sisendk\u00e4ibemaksu arvestamise \u00f5igusest.)<\/p>\n Maksuameti ametlik t\u00f5lgendus saabki olla vaid seadusesse selgelt kirja pandud n\u00f5uetele viitav. K\u00fcll aga ei s\u00e4testa KMS, et sisendk\u00e4ibemaksu mahaarvamiseks peavad k\u00f5ik arve rekvisiidid olema arvel tr\u00fckitud kujul. Juhul kui ostja andmed on arvele lisatud k\u00e4sitsi, ei ole aga maksuaudiitoril v\u00f5imalik tuvastada, kas ostja andmed on lisanud arvele m\u00fc\u00fcja v\u00f5i ostja.\u00a0<\/em><\/p>\n Kontrollide k\u00e4igus l\u00e4htuvad meie maksuaudiitorid t\u00f5epoolest tehingu sisust ja k\u00f5ikidest t\u00f5enditest kogumis ning ka kohtupraktikast.<\/strong> Nii n\u00e4iteks v\u00f5ib omada olulist t\u00e4hendust asjaolu, kas vormipuudustega ostuarvel kajastatud kauba eest on tasutud ettev\u00f5tte enda pangakaardiga v\u00f5i ettev\u00f5ttega mitteseotud isiku pangakaardiga, mida arvet oma maksuarvestuses kajastav maksumaksja selgitada ei suuda. Samuti hindame lisaks vormin\u00f5uete t\u00e4itmisele ka muid sisendk\u00e4ibemaksu mahaarvamise tingimusi, nt kas antud kaup on seotud isiku ettev\u00f5tluse ja maksustatava k\u00e4ibega.<\/em><\/p>\n Riigikohtu lahendi 3-3-1-51-15\u00a0\u00a0otsuse p-dest 11 ja 12 saab teha j\u00e4relduse, et iga arvel olev formaalne eksimus ei saa olla veel sisendk\u00e4ibemaksu mahaarvamise keelamise aluseks. Kohtulahendis on viidatud EK lahenditele ning toodud v\u00e4lja j\u00e4rgmine sisuline seisukoht – K\u00e4ibemaksu neutraalsuse p\u00f5him\u00f5te n\u00f5uab, et sisendk\u00e4ibemaksu mahaarvamise \u00f5igus antakse siis, kui sisulised n\u00f5uded on t\u00e4idetud, isegi kui maksukohustuslane on j\u00e4tnud t\u00e4itmata m\u00f5ned formaalsed n\u00f5uded<\/strong>. J\u00e4relikult, kui maksuhalduril on olemas vajalikud andmed selleks, et tuvastada, et sisulised n\u00f5uded on t\u00e4idetud, ei\u00a0pruugi formaalsete n\u00f5uete mittet\u00e4itmine olla piisavaks argumendiks, keelamaks \u00f5igust\u00a0sisendk\u00e4ibemaksu mahaarvamiseks. Samuti on\u00a0Riigikohtu otsuse 3-3-1-59-15\u00a0p-s p \u00a0kohus viidanud oma kuludokumendile esitatavate n\u00f5uetega seotud kohtupraktikale.<\/em><\/p>\n Kokkuv\u00f5ttes\u00a0ei pruugi meie kontrollipraktikas asjaolu, et arvel puudub ostja nimi, olla l\u00f5plikuks\u00a0sisendk\u00e4ibemaksu mahaarvamise keelamise aluseks<\/strong>, juhtudel\u00a0kui maksumaksja on esitanud t\u00f5endid, mis v\u00f5imaldavad meil sisuliselt anda hinnangu sellele, kas vastav\u00a0kaup on soetatud maksumaksja poolt ja tema\u00a0maksustatava k\u00e4ibe tarbeks. Juhul, kui aga audiitoril on kahtlused, et ka sisulised n\u00f5uded on t\u00e4itmata ning\u00a0maksumaksja meie p\u00f5hjendatud kahtlusi\u00a0\u00fcmber l\u00fckata ei suuda, tuleb meil\u00a0asuda seisukohale, et tegemist on siiski antud asjas olulise vormiveaga, mis on seaduse kohaselt\u00a0sisendk\u00e4ibemaksu mahaarvamise keelamise aluseks.<\/em><\/p>\n<\/blockquote>\n K\u00f5ige turvalisem viis k\u00e4ibemaksu tagasin\u00f5udmiseks on veenduda, et k\u00f5ik arved on v\u00e4ljastatud ettev\u00f5tte nimele. Kui dokument on eraisiku nimel, siis tasub paluda arve saaja muutmist. Vastasel korral ei ole \u00f5igust ostu k\u00e4ibemaksu tagasi k\u00fcsida ja ettev\u00f5tte kulud suurenevad asjatult. Kui kuludokumendi saaja lahter on t\u00fchi ja tegemist on lihtsustatud arvega, siis tuleb andmed ise lisada ja saab k\u00e4ibemaksu tagasi.<\/p>\n Kui tegemist ei ole lihtsustatud arvega (st mitte ost automaadist alla 160\u20ac KM-ta), siis Maksuameti ametliku seisukoha j\u00e4rgi ei ole \u00f5igust ka sisendk\u00e4ibemaksu tagasi k\u00fcsida. Ettev\u00f5tja v\u00f5ib sellisel juhul valida, kas j\u00e4tta sisendk\u00e4ibemaks tagasi k\u00fcsimata v\u00f5i ikkagi sisendk\u00e4ibemaks tagasi k\u00fcsida ja vajadusel olla valmis lisat\u00f5endite esitamiseks. (NB! Lepi see ka oma raamatupidajaga kokku.) Igal juhul v\u00e4ldid selles osas maksuriski, kui k\u00f5ik vajalikud kuludokumendid on v\u00e4ljastatud ettev\u00f5tte nimele.<\/p>\n Kui sul on vaja abi k\u00e4ibemaksu arvestamisel v\u00f5i maksudokumentide korrastamisel, v\u00f5ta \u00fchendust ekspertidega<\/a>. Korrektsed kuludokumendid v\u00f5ivad s\u00e4\u00e4sta ettev\u00f5ttele m\u00e4rkimisv\u00e4\u00e4rseid summasid ja v\u00e4hendada v\u00f5imalikke maksuriske tulevikus.<\/p>\n Martin \/ Nordfinance<\/em><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n2. Lihtsustatud arve: kui ostuarvel on ostja lahter t\u00fchi<\/h2>\n
3. Mitte lihtsustatud arve: dokumendil ostja lahter t\u00fchi<\/h2>\n
Erandid: kuludokumendid lepinguliste partneriga<\/h2>\n
\u00d5iguslik k\u00e4sitlus ja kohtulahendid<\/h2>\n
T\u00e4iendatud 11.2020 Maksuameti maksuaudiitori kommentaariga:<\/h2>\n
\n
Kokkuv\u00f5te: kuidas v\u00e4ltida maksuriske?<\/h2>\n
![\"\"](\"https:\/\/nordfinance.ee\/wp-content\/uploads\/2020\/08\/Jake_Farra_0041_nor-300x200.jpg\" "\\"\\"")
<\/p>\nLisainfo<\/em><\/h4>\n